17. Начало и прекращение предпринимательской деятельности физическим лицом

Начало и прекращение физическим лицом предпринимательской деятельности в первую очередь подчиняется принципу свободы предпринимательской деятельности, что среди прочего предполагает свободное начало и свободное прекращение деятельности.

Так, как право физического лица на осуществление предпринимательской деятельности закон (см. п.1 ст.23 ГК РФ) в первую очередь связывается с необходимостью получения определенного статуса (индивидуального предпринимателя), то юридический факт приобретения и прекращения такого статуса имеет огромное значение для начала и прекращения предпринимательской деятельности.

Как следует, из абз.11 п.1 ст.23 ГК РФ, право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью без образования ЮЛ по общему правилу возникает с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, для начала осуществления предпринимательской деятельности в качестве ИП имеет значение факт государственной регистрации физического лица в качестве ИП.

Такая регистрация осуществляется уполномоченным территориальным органом ФНС России по месту жительства гражданина.

Для государственной регистрации гражданину следует подать в регистрирующий орган документы перечисленные в п.1 ст.22.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Среди данных документов следует выделить:

- заявление по установленной форме (Р21001);

- документы подтверждающие сведения о физическом лице (перечислены в пп. б-з п.1 ст.22.1);

- документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (за государственную регистрацию физического лица в качестве ИП уплачивается государственная пошлина в размере установленном пп.8 п. 1 ст.333.33 НК – 800 рублей. Не уплачивается государственная пошлина в случаях направления в регистрирующий орган документов в форме электронных документов в том числе через МФЦ и нотариуса (п.32 ч.3 ст.333.35 НК РФ).

Размер государственной пошлины применяется с учетом коэффициента 0,7 в случае подачи заявления и уплаты государственной пошлины с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с ЕСИА (ч.4 ст.333.35 НК РФ).

- документы, подтверждающие соблюдение условий регистрации физического лица, имеющего намерение осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Документы могут подаваться лично заявителем, либо его представителем действующем на основании доверенности.

Способы подачи документов:

а) непосредственно в регистрирующий орган (документы можно представить в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика», через портал Государственных услуг, через мобильное приложение «Личный кабинет ИП»)

б) через МФЦ или нотариуса (те направляют их в регистрирующий орган в электронном виде без взимания гос. пошлины);

в) почтовым отправлением (заказное письмо с описью вложения).

Если документы подаются в регистрирующий орган или МФЦ, нотариусу лично заявителем, то подпись заявителя на заявлении не требует нотариального удостоверения.

Регистрирующий орган принимает документы, рассматривает их и в срок, не превышающий 3-х рабочих дей (если через мобильное приложение - на следующий рабочий день) принимает решение (о регистрации физического лица в качестве ИП или об отказе в государственной регистрации).

Отказ в государственной регистрации допускается в случаях, предусмотренных пунктом 1статьи 23 Закона о государственной регистрации. Среди упомянутых в данной статье оснований, для отказа в государственной регистрации ИП могут служить основания, предусмотренные пунктами а-г, к, м, н, ц, ч, ш. Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано по правилам главы VIII.I Закона о государственной регистрации ЮЛ и ИП.

Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП.

После государственной регистрации регистрирующий орган в сроки, установленные ст.11 Закона о государственной регистрации ЮЛ и ИП:

а) выдает (направляет) заявителю (его представителю) документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРИП;

б) представляет в форме электронного документа сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в государственные внебюджетные фонды для регистрации в качестве страхователей;

в) представляет в форме электронного документа сведения о регистрации в государственные органы, определенные Правительством РФ.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 23 ГК РФ предусмотрена возможность осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП на условиях, предусмотренных законом. Как мы уже отмечали, в настоящее время такая возможность предусмотрена Законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ и обусловлена постановкой физического лица на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД).

Постановка на учет осуществляется ФНС России. Для этого, гражданину необходимо обратиться с заявлением в территориальное подразделение ФНС. Такое заявление может быть подано в упрощенном порядке через мобильное приложение «Мой налог», которое позволяет оформить заявление, указав сведения из паспорта гражданина и загрузив фотографию. Приняв заявление, ФНС рассматривает его, проверяет нет ли оснований для отказа (предусмотрены пунктами 6–8 ст.5 Закона) и ставит физическое лицо на учет в качестве налогоплательщика по НПД.

Прекращение физическим лицом осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя также требует проведения государственной регистрации. До тех пор, пока такая регистрация не будет осуществлена за физическим лицом сохраняется статус ИП со всеми вытекающими из этого юридическими последствиями. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП выражается во внесении регистрирующим органом в ЕГРИП сведений о том, что государственная регистрация физического лица в качестве ИП утратила силу.

Государственная регистрация при прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется регистрирующим органом по месту жительства гражданина по различным основаниям, с которыми ст.22.1 Закона государственной регистрации ЮЛ и ИП связывает утрату силы государственной регистрации физического лица в качестве ИП. При этом порядок проведения регистрации будет отличаться в зависимости от основания, по которому осуществляется государственная регистрация.

Наиболее распространенным основанием для регистрации прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности является его обращение с заявлением. Индивидуальный предприниматель в любой момент вправе принять решение о прекращении осуществления предпринимательской деятельности и обратиться с заявлением в регистрирующий орган. Заявление подается по форме Р26001. К заявлению прикладывается документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений, предусмотренных Законом (в случае, если данный документ не представлен заявителем, он предоставляется по межведомственному запросу территориальным органом ПФР). За регистрацию уплачивается государственная пошлина размер, которой составляет 20% от размера пошлины, уплачиваемой физическим лицом при его регистрации в качестве ИП (применяются те же льготы, что и при регистрации ИП). Способы подачи аналогичны тем, что используются при регистрации в качестве ИП.

Вторым основанием для государственной регистрации при прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности в качестве ИП может выступать его смерть. В случае смерти сведения о смерти физического лица направляются в ФНС органом ЗАГС. Получив данный документ регистрирующий орган принимает решение о регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП и вносит соответствующую запись в ЕГРИП. Моментом, с которого утрачивает силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП является момент смерти гражданина.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с ч.1 ст.215 Закона о банкротстве утрачивает силу с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина. В данном случае сведения о принятии такого судебного постановления направляются в регистрирующий орган оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве (ЕФРСБ). Получив данные сведения, регистрирующий орган производит регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. Моментом, с которого в данном случае утрачивает силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, является момент принятия судом решения о признании гражданина банкротом и о введении реализации имущества гражданина.

Государственная регистрация физического лица в качестве ИП может утратить силу и в случаях вступления в законную силу решения суда о прекращении гражданином в принудительном порядке предпринимательской деятельности, либо приговора суда о назначении наказания в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. В данных случаях копия вступившего в силу решения суда (приговора суда) направляется вынесшим его судом в регистрирующий орган. Получив данную копию, регистрирующий орган производит государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. Моментом, с которого в данном случае утрачивает силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, является момент принятия судом решения о прекращении гражданином в принудительном порядке предпринимательской деятельности, либо вступления в силу приговора суда о назначении наказания в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок.

Последним случаем в котором происходит государственная регистрация при прекращении, физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является аннулирование документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в РФ, или окончанием срока действия данного документа. Орган, по решению которого выдаются и аннулируются документы подтверждающие право проживания в РФ направляет в регистрирующий орган сведения об окончании срока действия документа или об его аннулировании. На основании таких сведений регистрирующий орган осуществляет регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. Моментом, с которого утрачивает силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, в данном случае, является момент аннулирования документа или окончания срока его действия.

Федеральным законом от 12 ноября 2019 г. №377-ФЗ Закон о государственной регистрации ЮЛ и ИП был дополнен статьей 22.4 позволяющей регистрирующим органам осуществлять «чистку ЕГРИП» путем исключения из него недействующих ИП. При этом, под недействующим ИП закон понимает ИП, для которого одновременно выполняются два условия:

- истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;

- ИП имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Порядок действий регистрирующего органа при этом должен быть следующим:

- регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении;

- опубликовывает в Вестнике государственной регистрации решение о предстоящем исключении и сведения о порядке и сроках направления заявления ИП и заинтересованными лицами (срок подачи заявлений не позднее чем один месяц);

- принимает решение об исключении и вносит в ЕГРИП запись об исключении.

В случае получения регистрирующим органом заявления, удовлетворяющего требованиям п.4 ст.22.4 Закона о государственной регистрации ЮЛ и ИП, решение об исключении ИП из ЕГРЮЛ не принимается.

Прекращение физическим лицом предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации в качестве ИП, осуществляется в порядке снятия с налогового учета в качестве налогоплательщика НПД.

Такое снятие может произойти в добровольном порядке (по заявлению самого налогоплательщика), либо принудительно (по решению налогового органа, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям ч.2 ст.4 Закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.