7.5 Налоговые доходы государства и муниципальных образований.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Основными доходами бюджетов в России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги. Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.

Экономическая сущность налоговых доходов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Функции налоговых доходов бюджета выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоговые доходы бюджета выполняют следующие функции: фискальная, регулирующая. Фискальная функция — основная функция, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т. е. материальные условия для жизнедеятельности государства. Именно рассматриваемая функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества. Стимулирующая функция проявляется в том, что налоговые доходы бюджета как активный элемент перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

К основным видам налоговых доходов бюджета относятся: прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала; налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; прочие налоги, пошлины и сборы

В соответствии с Налоговым Кодексом под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (ст. 8 НК РФ)

Отличительными чертами любого налога являются:

• индивидуальная безвозмездность;
• безэквивалентность;
• обязательность;
• законность.

Налоговые доходы — это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета.

К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, таможенные платежи, а также пени и штрафы.

Перечень налогов и сборов, их ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения между бюджетами разных уровней утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.