3.1 Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля: понятие, принципы, виды и методы.

Финансовый контроль — это контроль за соблюдением законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования государственных, муниципальных и иных денежных фондов (финансовых ресурсов) публичного характера в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее регионов.

Принципы финансового контроля:

Общие для ФДГ:

1) Законность
Весь процесс ФДГ детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечено возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

2) Гласность
Законодательством закреплена процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

3) Плановость
ФДГ базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда РФ и иных государственных внебюджетных фондов. Финансово-плановым актом бюджетной организации является смета, баланс доходов и расходов — финансово-плановый акт производственных организаций.

4) Федерализм
Конституцией РФ установлено разграничение компетенции Российской Федерации и субъектов Федерации в области финансов.

Так, в ст.71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению Российской Федерации и субъектов Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст.72 Конституции РФ).

Универсальные принципы ФДГ

• Независимость
функциональной, организационной и финансовой самостоятельностью контрольного органа
более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочиями руководителей органов контроля
закреплением в Конституции РФ статуса органов контроля

• Объективность и Компетентность
неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства,
высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

• Прозрачность
постоянную связь государственных контролеров с общественностью и СМИ

Прикладные принципы ФК

• Результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований
• Обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий
• Превентивность
• Неподкупность субъектов контроля
• Презумпция невиновности подозреваемых в финансовых правонарушениях лиц
• Согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Функции финансового контроля

1. Выявление и анализ фактического положения дел: определение состояния учета использования ТМЦ и денежных средств
2. Сопоставление фактического положения дел с целями контроля: есть или нет несоответствие (т.е., правонарушение)
3. В случае выявление несоответствия — установление его причин: определение характера и причин правонарушения (растрата, недостача, др.), установление виновных лиц
4. Принятие мер по устранению выявленных недостатков: определение мер по совершенствованию учета, обеспечению финансовой дисциплины, устранению причин, способствовавших правонарушению
5. Решение вопроса о привлечении виновных к юридической ответственности — дисциплинарной, административной, уголовной, гражданско-правовой, финансовой

Основные направления финансового контроля

ПРОВЕРКА
выполнения ОГВ и ОМСУ функций в сфере ФДГ соответственно их компетенции;
выполнения государством и муниципальными образованиями финансовых обязательств перед гражданами и организациями;
выполнения финансовых обязательств организациями и гражданами перед государством и ОМСУ;
законности и целесообразности использования находящихся в их ведении денежных ресурсов;
соблюдения предприятиями, организациями, учреждениями установленных правил совершения финансовых операций, осуществления расчетов и хранения денежных средств

ВЫЯВЛЕНИЕ
внутренних резервов производства — возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования фондов денежных средств

УСТРАНЕНИЕ И ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ
нарушений финансовой дисциплины
Государственная финансовая дисциплина — четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов (финансовых ресурсов).
Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц.

ОБЕСПЕЧЕНИЕ
интересов государства, муниципальных образований
прав и интересов конкретных граждан, предприятий, учреждений
(например, контроль за соблюдением законодательства о предоставлении льгот по платежам в бюджет, за правильностью взимания налогов, за своевременностью выделения бюджетных ассигнований и т. д.).

Виды финансового контроля

По времени проведения — предварительный, текущий, последующий
• Предварительный финансовый контроль — до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов
• Текущий финансовый контроль — контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций
• Последующий финансовый контроль — это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций

В зависимости от волеизъявления субъектов — обязательный и инициативный финансовый контроль
• Обязательный финансовый контроль проводится: 1) в силу требований законодательства (например, контроль со стороны представительных органов власти за исполнением бюджета по итогам за год); 2) по решению компетентных государственных органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов; контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов).
• Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов: собственными силами (внутренний контроль), а также посредством привлечения аудиторов или аудиторской организации.

Метод финансового контроля:

Ревизия — основной метод финансового контроля, наиболее глубокое, полное и всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, эффективности и целесообразности

Ревизия включает в себя:

Наблюдение — ознакомление с состоянием ФХД проверяемого субъекта. Система постоянного наблюдения за явлениями и процессами, проходящими в сфере ФДГ, — мониторинг.

Обследование — изучение отдельных сторон ФХД с использованием анкетирования и опроса

Проверка — проводится на месте, в ее ходе используются балансовые, отчетные и расходные документы

Инвентариза́ция —проверка наличия имущества подконтрольного субъекта и состояния его финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта.

Иные методы: анализ, синтез, рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информации должностных лиц и др.

ВИДЫ РЕВИЗИЙ

По объекту проверки

Фронтальная(полная) — проверка всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период.

Выборочная — контроль отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности за короткий период деятельности

По содержанию:

Документальная — проверка различных финансовых документов

Фактическая — инвентаризация, проверка наличия денег, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

Оформление результатов ревизии

• Ревизия проводится только комиссионно.
• Результаты ревизии оформляются актом.
• Акт подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером.
• Возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.
• На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, возмещению причиненного материального ущерба; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины; виновные привлекаются к ответственности.